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 編者按：日前，山東濱州的一位李先生向筆者反映，今年5月份在自家房頂上采用全額上網(wǎng)模式安裝了一個(gè)23.85KW的光伏電站，但是在領(lǐng)取補(bǔ)貼時(shí)卻被告知，先去地稅局繳納了個(gè)人所得稅和印花稅才能領(lǐng)取補(bǔ)貼。



這是怎么一回事？李先生有些疑惑。在他看來(lái)，目前國(guó)稅都給免征增值稅了，為何地稅還要收稅？

其實(shí)，像李先生一樣對(duì)光伏稅收毫不知情的人不占少數(shù)。筆者對(duì)北京、河南、山東、河北等地光伏相關(guān)人員調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，除了用戶對(duì)此模糊不清外，經(jīng)銷商也占很大一部分。

不久前，一篇《你家光伏要交稅？交多少》的文章火遍了光伏圈，主要普及了國(guó)稅征收范圍中的增值稅問(wèn)題。但是，從目前情況看，屋頂光伏不僅涉及國(guó)稅，地稅同樣不可逃避。

筆者致電山東濱州地稅熱線12366和地稅辦公大廳得知，山東濱州沾化地區(qū)目前這段時(shí)間一直在對(duì)家庭光伏用戶收稅。在國(guó)稅部分免征增值稅的情況下，在家里安裝光伏電站的用戶需要繳納個(gè)人所得稅和印花稅。

工作人員進(jìn)一步解釋，凡是工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶取得的收入，需繳納1.5%的個(gè)人所得稅。同時(shí)，在用戶與國(guó)家電網(wǎng)簽署購(gòu)銷合同的情況下，需要按購(gòu)銷金額萬(wàn)分之三繳納印花稅。

因此，上文提及這種情況實(shí)屬存在。據(jù)了解，目前光伏業(yè)主納稅分國(guó)稅和地稅。其中增值稅屬于國(guó)稅征管范圍，個(gè)人所得稅和印花稅屬地稅征管范圍。

針對(duì)山東濱州沾化區(qū)，我們簡(jiǎn)單進(jìn)行了分析和調(diào)查：

1、關(guān)于增值稅

（1）國(guó)家電網(wǎng)區(qū)域

查詢資料可知，國(guó)家電網(wǎng)公司于2014年12月19日，發(fā)布國(guó)家電網(wǎng)財(cái)〔2014〕1515號(hào)《國(guó)家電網(wǎng)公司關(guān)于分布式光伏發(fā)電項(xiàng)目補(bǔ)助資金管理有關(guān)意見(jiàn)的通知》明確規(guī)定，對(duì)月銷售額(包括上網(wǎng)電費(fèi)和補(bǔ)助資金)不超過(guò)2萬(wàn)元（至2014年10月1日至2015年12月31日，月銷售額調(diào)至3萬(wàn)元）的小規(guī)模納稅人免征增值稅。

符合免稅條件的分布式光伏發(fā)電項(xiàng)目由所在地電網(wǎng)企業(yè)營(yíng)銷部門(客戶服務(wù)中心)代開(kāi)普通發(fā)票；符合小規(guī)模納稅人條件的須在所在地稅務(wù)部門開(kāi)具3%的增值稅發(fā)票；一般納稅人分布式光伏發(fā)電項(xiàng)目須開(kāi)具17%稅率的增值稅發(fā)票。

注：目前，對(duì)于一般的居民分布式光伏發(fā)電項(xiàng)目，月銷售額很少能超過(guò)3萬(wàn)元，因此國(guó)家電網(wǎng)區(qū)域百分之九十九的居民分布式光伏發(fā)電項(xiàng)目是免稅的！

因此，像李先生家的光伏電站，每月售電收入2000元左右，不需要繳納增值稅。

（2）南方電網(wǎng)區(qū)域

目前南方電網(wǎng)區(qū)域執(zhí)行的政策為南方電網(wǎng)財(cái)〔2015〕60號(hào)《關(guān)于分布式光伏發(fā)電項(xiàng)目電費(fèi)結(jié)算、轉(zhuǎn)付財(cái)政補(bǔ)助資金有關(guān)問(wèn)題的通知》，文件中指出對(duì)于個(gè)人投資的分布式光伏發(fā)電項(xiàng)目，先按照0.359元墊付，待納入財(cái)政補(bǔ)貼目錄后再做清算。

也就是說(shuō)目前在南方區(qū)域需要繳納17%的增值稅。在南方電網(wǎng)區(qū)域，對(duì)于自發(fā)自用的分布式光伏發(fā)電項(xiàng)目，0.42元/度的補(bǔ)貼目前只能結(jié)算0.359元/度。

注：如果月收超過(guò)3萬(wàn)的情況，增值稅不免征，地稅或隨之要征收城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。（根據(jù)地區(qū)而定） 山東某地用戶繳稅情況

2、個(gè)人所得稅和印花稅

（1）個(gè)人所得稅 根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)行個(gè)人所得稅實(shí)行分類征收制度，其中個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的情況有以下規(guī)定： 根據(jù)李先生的情況，筆者查詢山東省地稅局官網(wǎng)獲悉，2016年8月3日下發(fā)《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅核定征收的公告》（山東省地方稅務(wù)局公告第2號(hào)），明確對(duì)臨時(shí)取得生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的自然人納稅人核定征收個(gè)人所得稅問(wèn)題進(jìn)行規(guī)定，對(duì)未辦理稅務(wù)登記證件，臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的自然人納稅人，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具發(fā)票時(shí)，對(duì)其取得的個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一按開(kāi)具發(fā)票金額（不含增值稅）的1.5%核定征收個(gè)人所得稅。

（2）印花稅
根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，購(gòu)銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同。立合同人按購(gòu)銷金額萬(wàn)分之三貼花。

目前山東濱州沾化正在征收中。

3、除了山東沾化，山東省內(nèi)和省外的其他地區(qū)是否繳納個(gè)稅和印花稅？

從全國(guó)的分布式光伏裝機(jī)情況來(lái)看，浙江、山東、安徽、江蘇、河北和河南六個(gè)省份可以說(shuō)列居前位，是分布式光伏增速最快的地方，具有一定代表性。

筆者通過(guò)對(duì)以上省份一線光伏經(jīng)銷商、用戶和12366熱線反映的情況來(lái)看，目前不同地區(qū)，地方稅收政策也有所不同。每一個(gè)省份，每一個(gè)市，甚至每一個(gè)區(qū)，繳稅情況都會(huì)有所不同?；蛟S一些地區(qū)目前沒(méi)有還收取，但仍存在不確定性。

關(guān)于光伏電站，如果你是納稅人，那將有納稅義務(wù)喲~

原標(biāo)題：先繳稅，再領(lǐng)光伏補(bǔ)貼？你家電站，增值稅或免征，但這兩種稅不一定逃得了